線上會計諮詢【廷達會計師事務所】新北新莊公司登記、資本額簽證、變更登記

1、需要年滿二十歲之成年人、（未成年人已結婚者，亦為有行為能力之人）
2、公司負責人不能為公務人員身份
3、負責人如領有政府各項補助款，或退休金補助之事項者，應先與各補助核發單位確認，開公司當負責人後補助會不會被取消

1、原本的公司不會因為「勞健保」的關係發現您的負責人身分，擔任負責人以後您仍然可以將勞健保投保在原本公司，不用轉到自己新開的公司。依投保級距又可分為下列兩種情形：
(1) 原公司投保的級距高於 34,800：那由您來當負責人是比較理想的選擇，因為您完全不需要負擔勞健保費用，也不會有任何勞健保資料寄到原公司。
(2) 原公司投保的級距低於34,800，勞健保同樣留在原公司較划算，差別在於未來可能會被追討差額（僅需補繳差額，沒有罰則）。不過就算追討差 額，也是寄到您新公司的登記地址，不會寄到原公司。

2、一般情況原公司沒有主動去查是不會發現的。 但因為可透過政府及網路公開資料查詢到負責人「姓名」，如果您的姓名並不特殊，公開資料只有辦法查到該「姓名」是「某公司」負責人，如果負責人戶籍地跟公司登記地址不一樣，則並沒有其他方式可以確認該負責人是您、還是與您同名同姓的人。不過如果您的姓名很特殊，且擔心被發現負責人身分，那麼建議您找其他親朋好友擔任負責人。
 

負責人：不可加保在公會，一定要加保在「自己公司」或是「別人公司（如  果還有其他正職）」。
股東：則沒有限制，可以加保在工會、自己公司或是別人公司。

公司法第7條：公司設立時，登記之資本額一定要經過會計師簽證。

目前已無最低資本額限制，理論上是全無限制，但仍應足夠支付直接費用(ex:房租、押金、代辦費用...)，因為公司不能還未成立就已負債， 所以還是會建議:資本額最好還是10萬元以上為宜。

如果您有考慮申請貸款、申請補助、政府投標等，則資本額額度未來可能會有影響到。
一般來說貸款或是補助，最高能申請的額度會以資本額為限。因此，有預計要申請補助或貸款的朋友，建議您資本額可以設在100萬以上。

營業項目可以同時申請多個，並沒有數量上限。
建議：
1、營業項目需要符合事實。
2、排序上，以公司的「主要經營項目」、且「擴大書審稅率較低」的項目排序。
3、公司成立完後、辦理營業登記時，國稅局會審核並挑選出公司的「主要營業項目」，稅務員參考的是您的公司營業項目排序，以及辦理營業登記時所填寫的內容。若在報稅的時候採用「書審」的方式，這個「主要營業項目」類別，將會影響到您書審的稅率，而影響到「營所稅」要繳納的金額，因此絕對不可以輕忽！
4、有些特別的營業項目屬於「應經許可業務」，這類型特許行業，需在公司設立前或後取得許可才能經營。因此除非要經營這項業務，否則應必免申請，以免讓公司登記的過程變得很複雜與冗長。

把公司戶頭改成正式戶頭，基本上收到縣(市)府公文與設立登記表正本，即可至開戶銀行辦理。需要帶的東西每家銀行規定不同，原則上大多都是負責人本人，攜帶設立核准函及變更登記表正本、公司章程、股東名簿、銀行用公司大小章、身分證，就可以辦理變更。有些銀行要求第二證件，就會需要公司章程或國稅局公文、購買證等當作第二證件。
由於每家銀行標準即要求證件不一定相同，以上文件請先與開戶銀行再次確認應備文件。

一、房屋稅
1、自住或公益出租人-房屋稅率為現值1、2%。 
2、其他住家-房屋稅率為現值1、5%~3、6%。
3、營業用、私人醫院診所、自由職業事務所房屋稅率為現值3%~5%。
~(公司或行號登記後)~住辦合一時，可依使用情形申請最少1/6營業用 
註：房屋若同時作住家及營業使用，可主動向房屋所在地稅捐稽徵機關申請依住家及營業用之各自面積，分別適用不同稅率來核課房屋稅，以節省房屋稅。但非住家用者，課稅面積最低不得少於全部面積6分之1。

二、地價稅
1、自用住宅用地價稅率為現值千分之2。 
2、營業用住宅用地地價稅率為現值千分之10。 
3、公式：申報地價面積╳稅率＝應納土地稅額 
~(公司或行號登記後)~住辦合一時，可併同房屋稅申請最少1/6營業用

三、土地增值稅
土地增值稅由 10% 變為 40%
(一年內要出售才會受影響,可申請按比例部份依住宅用計算部分按營業用計算)

四、用水用電
用電種類由非營業用變成營業用：
營業用電每度3、3元，非營業用電200度以下每度2、2元，
201度到600每度2、7元超過600度每度3、3元 (有去改帳單抬頭為公司才會變)
 
五、中華電信
中華電信市內電話基本費：
住宅70,營業用295(有去改帳單抬頭為公司才會變) 

公司在五人以下：
勞保：依法可以不用設立勞保單位，但仍應該為員工申報參加就業保險。
健保：
1、負責人在原在職公司有投保薪資級距34800以上：原在職公司投保
2、負責人在原在
職公司有投保薪資級距34800以下：可以設在自己公司或原在職單位投保（若維持在原在職公司，未來會被追討差額）

▲ 如有新北公司登記或稅務上的疑問，歡迎詢問我們。

公司加保：包含勞保與就保。
職業工會加保：包含勞保。
勞保，勞工保險：生育給付、傷病給付、失能給付、職災醫療給付、老年給付、死亡給付
就保，就業保險：育嬰留職停薪津貼、失業給付、職業訓練生活津貼、健保費補助、提早就業獎助津貼
事業單位負責人不得申請就業保險各項給付或津貼！ 因此如果您是單位負責人，或是您投保在工會，都沒有辦法請領就業保險提供的津貼或給付唷！

由於負責人的健保費金額為負責人自付，非公司負擔，所以不能作為公司的保險費。

 

「勞工保險及全民健康保險，其由營利事業負擔之保險費，應予核實認定，並不視為被保險員工的薪資。

全民健康保險法第27條第1項第1款第3目規定：
第18條及第23條規定之保險費負擔，依下列規定計算之：一、第一類保險人(三)第10條第一款第4目及第5目被保險人及其眷屬自付金額保險費。

此意旨：保險費由營利事業負擔的部分，才可以核實認定為公司的費用。而負責人依健保法規規定，負責人及眷屬保險費是全額自付。




 

 

ㄧ

 

 

 

原則：給付境外電商 扣繳20％稅款
例外：請參照外國營利事業(境外電商)跨境銷售電子勞務申請適用淨利率及境內利潤貢獻程度核准名單

國內業者向境外電商採購服務時，給付款項將會面臨扣繳稅款的問題。台北國稅局提醒，原則上國內業者應依照給付款項全額，計算20％扣繳稅款，不過若提供服務的境外電商已申請核定利潤率課稅，國內業者可以依據利潤率、境內貢獻度等大幅減輕扣繳額度。

然而包含Amazon、Apple、Airbnb、Dropbox、Facebook等知名境外電商在內，都已經申請核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度課稅，官員表示，2017年至今陸續共有39家境外電商已申請適用，國內業者作為扣繳義務人，扣繳義務會大幅降低，改依「給付總額×我國來源收入×核定淨利率×境內利潤貢獻程度×扣繳率20%」計算。

未扣稅款罰則-未被調查前自動補報補繳處罰
扣繳義務人如果沒有依照所得稅法第88條規定扣繳稅款時，除了限定扣繳義務人於期限內補繳應扣未扣或短扣的稅款，以及補報扣繳憑單以外，還要按照應扣未扣或短扣的稅額處1倍以下的罰鍰，如果仍沒有於期限內補繳應扣未扣或短扣的稅款，或未按實補報扣繳憑單時，則按應扣未扣或短扣的稅額處3倍以下的罰鍰。但如果應扣未扣或短扣的稅額在新臺幣3,000元以下，而且已經在期限內補繳稅款及補報扣繳憑單的話，免予處罰。
（所得稅法第114條第1款）
（稅務違章案件減免處罰標準第6條第1項）

補充 ： 逾期申報罰則-未被調查前自動補報補繳處罰
次年1月底前已自動申報：依所得稅法第114條第二款及稅務違章案件減免處罰標準，按扣繳稅額處5%之罰鍰，最低金額不低於750，最高不得超過10,000元。 (正常係稅務違章案件減免處罰標準第6條第2項第4款，如屬第5款可低於750)。
次年1月底前未自動申報：按應扣繳稅額處10%之罰鍰，最低金額750元，最高不得超過10,000元
實務上稅局可能按件(按給付次數)處罰

 

STEP1 臉書廣告扣繳法規與申報期限
由扣繳義務人於給付時扣繳稅款
應於代扣稅款之日起十日內繳清稅款、申報、開立扣繳憑單。
扣繳率 20%
臉書申請之境內淨利率30%、利潤貢獻度100%
即扣繳義務人應扣繳稅款為 給付額*30%*100%*20%=給付額*6%。
也就是說，以此種方式支付臉書廣告的營業人，需要額外支付約 6.x %的稅款。
STEP 2 臉書廣告費整理，彙整並計算應繳納稅額
如信用卡支付1,000元，扣繳稅額=(1.000/94%)*6%=63元 (無條件捨去)。

STEP 3 臉書廣告扣繳-繳納稅款
注意應於付款的10日內繳納扣繳稅並申報完成。
營利事業所得稅扣繳稅額繳款書（自行繳納）
(外國營利事業跨境銷售電子勞務專用）—353
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW144W45
STEP 4 臉書廣告扣繳-線上申報
從到財政部電子繳稅申報服務網下載－各類所得憑單(含信託)資料電子申報系統
https://tax.nat.gov.tw/alltax-download.html?id=3
各類所得憑單(含信託)資料電子申報系統

未扣稅款罰則-未被調查前自動補報補繳處罰
扣繳義務人如果沒有依照所得稅法第88條規定扣繳稅款時，除了限定扣繳義務人於期限內補繳應扣未扣或短扣的稅款，以及補報扣繳憑單以外，還要按照應扣未扣或短扣的稅額處1倍以下的罰鍰，如果仍沒有於期限內補繳應扣未扣或短扣的稅款，或未按實補報扣繳憑單時，則按應扣未扣或短扣的稅額處3倍以下的罰鍰。但如果應扣未扣或短扣的稅額在新臺幣3,000元以下，而且已經在期限內補繳稅款及補報扣繳憑單的話，免予處罰。
（所得稅法第114條第1款）
（稅務違章案件減免處罰標準第6條第1項）

補充 ： 逾期申報罰則-未被調查前自動補報補繳處罰
次年1月底前已自動申報：依所得稅法第114條第二款及稅務違章案件減免處罰標準，按扣繳稅額處5%之罰鍰，最低金額不低於750，最高不得超過10,000元。 (正常係稅務違章案件減免處罰標準第6條第2項第4款，如屬第5款可低於750)。
次年1月底前未自動申報：按應扣繳稅額處10%之罰鍰，最低金額750元，最高不得超過10,000元
實務上稅局可能按件(按給付次數)處罰

 

一、網路交易課稅規定
網路拍賣中購買國外費用分類：
1、國外網路註冊機構（例如 GoDaddy）
受理申請人取得網域名稱及網路位址等註冊業務，並收取註冊費及管理費。
2、國外虛擬主機（例如 AWS）
提供網路連線、虛擬主機或加值服務，收取連線服務費用、帳號手續費用、代管主機費用等。
3、國外拍賣網站（例如 eBay）
提供線上交易平臺，協助承租人或會員銷售貨物或勞務，收取網頁設計建置費用、平臺租金、商品上架費用或廣告費用等。
4、國外購物網站 -- 銷售有形商品者（例如 Amazon 銷售紙本書）
利用網路接受上網者訂購貨物，再藉由實體通路交付。
5、國外購物網站 -- 銷售無形商品者（例如 Amazon 銷售電子書）
利用網路接受上網者訂購無形商品，再藉由實體通路提供勞務或直接藉由網路傳輸方式下載儲存至買受人電腦設備運用或未儲存而以線上服務、視訊瀏覽、音頻廣播、互動式溝通、遊戲等數位型態使用。
二、營業稅方面：國外公司透過網路提供服務予台灣使用者，視為「在中華民國境內銷售勞務」，應課徵營業稅。
三、所得稅方面：國外公司透過網路提供服務予台灣使用者所收取之服務費屬「中華民國來源所得」，應課徵營利事業所得稅。
稅法規定由買受人（也就是台灣公司）作為納稅義務人及扣繳義務人。
四、公司處理方式：
1、按照稅法規定： 20% 扣繳稅款(若為401以外之營業人需另繳營業稅5%)
所得稅：假設公司實際支付 Github US$ 1,200，則申報支付 Github 總額 US$ 1,500（=US$ 1,200/80%），並扣繳 US$ 300（= 支付總額 US$ 1,500 20%）後匯出剩餘的 US$ 1,200 給 Github。營業稅：公司申報繳納營業稅 US$ 75（= 支付總額 US$ 1,5005%）。此時繳納的進項稅額未來可抵銷項稅額，性質應屬「預付稅款」，嚴格來說不算真正的支出）。
2、將申請、安裝、維護 Github 的工作外包給某位工程師
公司支付薪資給該工程師，至於該工程師提供此服務所需之成本費用（例如買電腦、付錢給 Github 等等），與公司無關。此作法對該工程師較不利，將因增加其薪資所得提高其綜所稅負擔，且將公司之稅務申報風險與責任移轉予該工程師。
3、改以其他名目核銷此 US$ 1,200 支出
但請注意，此作法將導致財務報表不實表達，可能違反商業會計法第 71 條第 1 款、以明知為不實之事項，而填製會計憑證或記入帳冊，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六十萬元以下罰金。
4、放棄申報此 US$ 1,200 支出，改由私人負擔，與公司無關
但請注意，此作法將導致財務報表不實表達，可能違反商業會計法第 71 條第 4 款、故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六十萬元以下罰金。







 

正確方式為發票作廢後重開。收回錯誤之發票，並依法作廢開立正確發票。

營業人發票金額書寫錯誤未依規定處理者其罰鍰之計算基準
營業人開立二聯式統一發票金額書寫錯誤，未依規定作廢重開，依營業稅法第48條第1項規定處罰者，應以該張統一發票之「正確銷售額」為罰鍰計算基準；如因故無法取回該統一發票收執聯，應採更正銷售額之方式辦理。
(財政部９０１１２２台財稅字第０９００４５６４２３號令)

如果無法收回，報備及更正　(注意：注意免罰的適用規定，且免罰次數有上限）
在未經檢舉、調查前，應主動向主管機關更正及報備實際交易資料。
若開立對象為營業人。除向主管機關更正及報備外，同時應於各聯錯誤處更正，並確認雙方應依實際資料申報。
一年內有相同違章事實三次以上不得適用免罰
注意須為應行記載事項錯誤才適用免罰標準#16，而非全部情況皆適用。

 

營業人銷售貨物或勞務，開立書寫錯誤之統一發票交付買受人，如買受人已提出申報扣抵或因買受人拒絕退回，致賣方營業人無法收回該統一發票收執聯、扣抵聯作廢重開者，
(1) 其屬買方營業人已申報案件，應由賣方營業人向主管稽徵機關申請更正錯誤之統一發票，再由賣方營業人所在地主管稽徵機關通報買方營業人所在地主管稽徵機關依法辦理。
(2) 至屬買方營業人尚未申報案件，則由賣方營業人向主管稽徵機關申請註銷錯誤之統一發票，再依交易事實重新開立正確之統一發票交付買受人，並由賣方營業人所在地主管稽徵機關通報買方營業人所在地主管稽徵機關。
(台財稅字第0910455492號)