公司盈餘要分配嗎?

【盈餘不分配：加徵5%的未分配盈餘稅】
公司法第232條規定，公司要在彌補完虧損和提列10%的法定盈餘公積後，才能發放股利。
若公司決定不發股利，那依所得稅法第66-9條(超連結)就要加徵5%的未分配盈餘稅。

舉例而言，公司109年稅後淨利若有5,000,000元，提列10%法定盈餘公積後，還剩下4,500,000元可供分配，若在110年12月31日前不分配這筆盈餘，那在111年5月31日，就要由公司繳225,000元(4,500,000 X 5%)的未分配盈餘稅。

很多中小企業老板寧願繳這筆225,000元的稅金，這並不是為了保留資金支應公司未來的擴張，其實是因為分配後，反而要繳更多稅。

【盈餘分配；股東要繳個人綜合所得稅】

若公司把盈餘分配給股東，次年度一月就必需開立「股利憑單」，股東也因為拿到股利，而必需繳交綜合所得稅。
伴隨著股利憑單，依所得稅法15條(超連結)會有8.5%的「可扣抵稅額」，但每年每一申報戶的上限是8萬元。
但在決定是否要分配股利時，就算是會計師，也很難知道公司股東個人其他所得情形，還有扶養親屬的狀況。
這會影響到估算時採用的稅率，和各項扣除額的計算。甚至可扣抵稅額因為是以「申報戶」為計算單位，所以若股東有投資其他公司並獲配股利的情形，那評估是否分配股利的決策，就會更加複雜。
所以，從稅金負擔的角度評估是否要分配股利時，其實並不容易。

【不分配，總有一天要還】
家族企業型態的中小企業，若長期不分配股利，雖然可以少繳稅，但公司的「淨值」也會逐年墊高。
當股東日後遇到遺產或贈與的問題時，依遺產及贈與稅法施行細則第29條，應以繼承開始日或贈與日，公司之「淨值」估算贈與或遺產金額。

為了規避遺贈稅，也有人會規畫用出售股權方式，將公司股份移轉到子女身上。
這時依財政部82/02/26台財稅第821478448號函，若出售價格低於公司淨值，那就有可能被國稅局視為售價顯較時價為低。

【盈餘轉增資股東也要繳稅】
當公司長期獲利卻不分配股利，使得公司帳列未分配保留盈餘愈變愈高，又因不斷擴張而有向銀行增加貸款的需求時，常會被要求辦理增資。
此時若依公司法第240條(超連結)，辦理「盈餘轉增資」，股東雖然沒有分到任何的現金，但因為有收到以股票型式分配的股利(股票股利)，所以還是會在次年初收到由公司製發的「股利憑單」，並且需繳個人綜合所得稅。
當初不想分股利，多半是股東個人稅率高，為了貸款而辦理盈餘轉增資，就算談到了好的利率和條件，也會讓股東因繳個人綜所稅而荷包大傷。

【小心變成公司資金貸與他人】
股東也要用錢才能過日子，公司若長期不分配股利，錢當然也不會跑到股東口袋裡。
所以「公司的錢就是老板的錢」這樣的想法，又從順理成章的成為老板挪用公司資金，合理而自然的理由。
這時，一但公司有外部股東，就以可能依公司法第15條或公司法53條向公司負責人求償的情形。甚至會被外部股東向法院，提告背信或侵占！
事情還沒結束，依據所得稅法24-3條，就算股東挪用公款後沒付利息，國稅局還是可以設算公司利息收入，要公司多繳些營所稅。
最糟的是，公司向銀行借錢，理由不外乎供「資本支出」或「營運週轉」。銀行若發現股東一直挪用公司的錢，在帳上出現鉅額的借方「股東往來」，會大大的影響貸款的意願。